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企业所得税汇算清缴中,会计必须牢记的扣除比例!

来源:逸仙企管 发布时间:2017-4-28 0:00:00 关注:148

     今天昆山会计培训带大家来看看汇算清缴中,有哪些成本费用项目要按限额扣除?是否已按规定填报?

  一般企业所得税年度汇算清缴时,要按比例扣除的项目

  1、业务招待费:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  计算扣除限额时,收入总额包括视同销售的收入

  对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额

  2、以工资为扣除基数的三项经费:

  其中作为基数的工资是当年实际发放的计入损益的工资薪金总额。当年已计提没有发放的,在汇算清缴前发放的部分也计入当年的工资薪金总额;接受劳务派遣人员的,由企业直接发放派遣人员工资的,其工资计入工资薪金总额,否则要计入劳务费;与工资一起造表发放的福利性补贴,符合公司薪酬制度的,可以计入工资薪金总额。

  1)职工福利费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

  2)职工教育经费:一般企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;

  技术先进型服务企业、高新技术企业职工教育经费扣除的比例是8%;

  其中软件、集成电路企业、动漫企业除职工培训费以外的职工教育经费按比例计算扣除,而职工培训费是可以全额在企业所得税税前扣除的;

  核力发电企业的电厂操作人员的培养费、航空企业发生的飞行员养成费也不占用职工教育经费的扣除限额,全额在企业所得税税前扣除;

  3)工会经费:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

  3、广告宣传费:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;

  计算扣除限额时,收入总额包括视同销售的收入。

  4、公益性捐赠:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

  5、手续费和佣金:计算限额时要关注计算基数是收入金额还是合同金额。

  从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出,准予在企业所得税前据实扣除。

  电信企业向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。

  房产地企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除。

  财产保险公司按净保费收入的15%计算企业所得税税前扣除的限额;人身保险公司按净保费收入的10%计算;

  一般企业按合同服务金额的5%计算;

  

  超限额的部分,可结转以后年度扣除的项目

  限额扣除的成本费用中,职工教育经费、广告宣传费本年超限额调增的部分,可以结转在下一年度的限额内扣除;

  公益性捐赠,根据《中华人民共和国慈善法》和新修订的《企业所得法》,公益性捐赠超限额的可以结转,在以后三年内按限额扣除。目前,根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定(主席令第六十四号)规定,自2017年2月24日起,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。建议企业做好扣除台账,待相关税收政策出台。